社保審計(jì)有何應(yīng)對(duì)技巧?

社保審計(jì)有何應(yīng)對(duì)技巧?

　　作家：賀清君 　　

　　社會(huì)保險(xiǎn)審計(jì)實(shí)際全稱是“社會(huì)保障基金審計(jì)”(以下簡(jiǎn)稱“社保審計(jì)”)，社保審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府部門(mén)管理的和社會(huì)團(tuán)體受政府部門(mén)委托管理的社會(huì)保障基金財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。

　　從嚴(yán)格意義上講，企業(yè)為員工足額繳納五險(xiǎn)一金是法定義務(wù)，但是全國(guó)不同地區(qū)社保政策不同，繳費(fèi)基數(shù)和比例不同，企業(yè)對(duì)社保政策理解不同，因此國(guó)家各省/市人力資源和社會(huì)保障局經(jīng)常會(huì)委托專業(yè)的第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

　　(1)社保審計(jì)法律依據(jù)

　　很多公司由于對(duì)社保政策的不了解，當(dāng)收到社保專項(xiàng)審計(jì)檢查時(shí)有點(diǎn)懵圈……以為公司出什么大事要被嚴(yán)查，還不清楚國(guó)家對(duì)此項(xiàng)檢查的有關(guān)法律依據(jù)，為此作者對(duì)國(guó)家相關(guān)法律依據(jù)條款做了歸納：

　　《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》

　　第八十條規(guī)定：“社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期向社會(huì)保險(xiǎn)監(jiān)督委員會(huì)匯報(bào)社會(huì)保險(xiǎn)基金的收支、管理和投資運(yùn)營(yíng)情況。社會(huì)保險(xiǎn)監(jiān)督委員會(huì)可以聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的收支、管理和投資運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行年度審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)。審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公開(kāi)”

　　《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》

　　1999年國(guó)務(wù)院令第259號(hào)第五條規(guī)定：“國(guó)務(wù)院勞動(dòng)保障行政部門(mén)負(fù)責(zé)全國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理和監(jiān)督檢查工作。縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府勞動(dòng)保障行政部門(mén)負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理和監(jiān)督檢查工作。第十三條規(guī)定：繳費(fèi)單位未按規(guī)定繳納和代扣社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，由勞動(dòng)保障行政部門(mén)或者稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納;逾期仍不繳納的，除補(bǔ)繳欠繳數(shù)額外，從欠繳之日起按日加收千分之二的滯納金。滯納金并入社會(huì)保險(xiǎn)基金”。

　　《勞動(dòng)保障監(jiān)察條例》

　　2004年國(guó)務(wù)院第423號(hào)令第十一條規(guī)定：“勞動(dòng)保障行政部門(mén)對(duì)下列事項(xiàng)實(shí)施勞動(dòng)保障監(jiān)察：(七)用人單位參加各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)和繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的情況;第十五條規(guī)定：勞動(dòng)保障行政部門(mén)實(shí)施勞動(dòng)保障監(jiān)察，有權(quán)采取下列調(diào)查、檢查措施：(五)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)用人單位工資支付、繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的情況進(jìn)行審計(jì)”。

　　各地區(qū)法律法規(guī)

　　例如《北京市社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳若干規(guī)定》(2003年市政府130號(hào)令)其中第十四條規(guī)定“勞動(dòng)保障行政部門(mén)可以委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)繳費(fèi)單位繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的情況進(jìn)行審核。”

　　社會(huì)保障基金審計(jì)有利于保證社會(huì)保障基金安全與完整，促進(jìn)國(guó)家保障體系建立與完善，充分發(fā)揮社會(huì)保障基金使用的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，保障人民群眾基本生活的權(quán)益，維護(hù)社會(huì)的穩(wěn)定。

　　(2)社保審計(jì)范圍

　　對(duì)繳費(fèi)單位社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)情況專項(xiàng)審計(jì)檢查，簡(jiǎn)稱為“專項(xiàng)審計(jì)”，是勞動(dòng)保障部門(mén)社會(huì)保險(xiǎn)基金行政監(jiān)督機(jī)構(gòu)，在基金征繳環(huán)節(jié)對(duì)參加社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌并繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的用人單位的繳費(fèi)情況，委托專業(yè)中介機(jī)構(gòu)(通常為會(huì)計(jì)師事務(wù)所)實(shí)施審計(jì)檢查，并對(duì)經(jīng)審計(jì)確認(rèn)漏逃社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)予以追繳的監(jiān)管過(guò)程。專項(xiàng)審計(jì)是由市政府撥出專門(mén)的資金對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查，因此企業(yè)不必?fù)?dān)心審計(jì)會(huì)向企業(yè)收費(fèi)的問(wèn)題。

　　針對(duì)企業(yè)的社保審計(jì)，審計(jì)的主要目標(biāo)是檢查轄區(qū)內(nèi)單位的法定社會(huì)保險(xiǎn)是否依法繳費(fèi)，人力資源和社會(huì)保障局將根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專項(xiàng)審計(jì)結(jié)果要求單位對(duì)于欠繳的法定社會(huì)保險(xiǎn)進(jìn)行補(bǔ)繳，并根據(jù)國(guó)家或地區(qū)社會(huì)保障法律法規(guī)執(zhí)行相應(yīng)的處罰。

　　一般而言，經(jīng)常受到員工投訴并且不守法的企業(yè)被命中的概率比較大，所以作為企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行《社會(huì)保險(xiǎn)法》，維護(hù)員工的利益就是維護(hù)企業(yè)的根本利益。

　　(3)社會(huì)保險(xiǎn)審計(jì)內(nèi)容

　　社會(huì)保險(xiǎn)專項(xiàng)審計(jì)主要檢查單位在一年繳納年度內(nèi)是否按照法律法規(guī)的規(guī)定核定基數(shù)、是否按照法定基數(shù)足額繳納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)、是否有基數(shù)差額造成的社會(huì)保險(xiǎn)差額、是否有人員漏繳問(wèn)題等。

　　社會(huì)保險(xiǎn)專項(xiàng)審計(jì)一般審查的資料主要包括人力資源管理中的工資資料、勞動(dòng)關(guān)系資料、社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)資料、財(cái)務(wù)管理中的相關(guān)付款憑證、托收憑證，以及單位的相關(guān)資料三部分。

　　(4)社會(huì)保險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告

　　在社會(huì)保險(xiǎn)專項(xiàng)審計(jì)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所專業(yè)人員到場(chǎng)后會(huì)要求企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人員提供資料，社保審計(jì)時(shí)是封閉的，審計(jì)人員會(huì)在審核資料時(shí)提出相關(guān)疑問(wèn)，并要求企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人員進(jìn)行解釋或提供補(bǔ)充資料。

　　審計(jì)人員最終會(huì)根據(jù)所有資料進(jìn)行審核，并出具審計(jì)報(bào)告，直接報(bào)給委托部門(mén)，即人力資源和社會(huì)保障局。人力資源與社會(huì)保險(xiǎn)局會(huì)根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告。

　　如果企業(yè)社保繳費(fèi)存在不足額或者漏繳等情況，一般會(huì)要求企業(yè)限期補(bǔ)繳。

　　(5)社會(huì)保險(xiǎn)審計(jì)應(yīng)對(duì)技巧

　　社會(huì)保險(xiǎn)專項(xiàng)審計(jì)是企業(yè)薪酬專員必須學(xué)習(xí)準(zhǔn)備和應(yīng)對(duì)的一項(xiàng)工作，為了順利做好社保審計(jì)準(zhǔn)備工作，應(yīng)做好以下工作：

　　A：思想上要高度重視

　　人力資源部在接到社保審計(jì)正式書(shū)面通知后，要召集財(cái)務(wù)部、行政部(企業(yè)管理部)等所有相關(guān)部門(mén)，特別是要召集企業(yè)主要負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)，做好社保審計(jì)的分工安排，認(rèn)真接待審計(jì)人員。

　　B：精心準(zhǔn)備好審計(jì)內(nèi)容

　　社保審計(jì)過(guò)程中企業(yè)通常需要準(zhǔn)備的資料文件見(jiàn)下表：

　　表：社保審計(jì)內(nèi)容清單

　　C：做好自查自檢

　　按照上表的內(nèi)容，人力資源部在審計(jì)組入駐企業(yè)之前要認(rèn)真做好自檢工作。根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)專項(xiàng)審計(jì)思路進(jìn)行自查自檢，主要包括基數(shù)核定的準(zhǔn)確性，是否有基數(shù)差，企業(yè)員工是否逐月按照工資表中的人員進(jìn)行社會(huì)保險(xiǎn)繳納，有無(wú)人員漏繳，如果有需要查明原因，如確實(shí)是漏繳的提前計(jì)算補(bǔ)繳金額。這樣會(huì)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)的審計(jì)結(jié)果有一個(gè)心里準(zhǔn)備。

　　D：社保審計(jì)注意事項(xiàng)

　　 注意基數(shù)核定范圍：?jiǎn)T工上一年度內(nèi)(1月-12月)所有的收入都需要列入基數(shù)核定之列，例如各種獎(jiǎng)金、年底雙薪、提成、績(jī)效工資、餐補(bǔ)、交通補(bǔ)貼等等，只要是在這一年度內(nèi)實(shí)際發(fā)放的稅前工資，均需要列入基數(shù)核定之列;

　　特殊情況的人員要做好說(shuō)明：例如離退休返聘人員、兼職人員、實(shí)習(xí)生、聘用的外包人員、勞務(wù)人員等。

　　社保委托專業(yè)公司外包代為繳納，應(yīng)提供相關(guān)合作協(xié)議。

　　與會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員溝通交流過(guò)程中要做到不卑不亢以理服人。

　　(6)社會(huì)保險(xiǎn)審計(jì)問(wèn)題處理

　　任何企業(yè)社保管理不可能做到百分百?zèng)]問(wèn)題或者絕對(duì)沒(méi)任何瑕疵，所以社保審計(jì)發(fā)現(xiàn)點(diǎn)問(wèn)題也是正常的，作為HR薪酬主管以及人力資源總監(jiān)只需從容應(yīng)對(duì)即可。

　　每個(gè)企業(yè)都會(huì)有一些特殊情況，而社會(huì)保險(xiǎn)專項(xiàng)審計(jì)時(shí)間又非常短暫，所以HR薪酬專員要與社保審計(jì)人員保持良好暢通溝通，不僅是要正確理解審計(jì)人員提出各項(xiàng)要求，還要深入與審計(jì)人員溝通各項(xiàng)補(bǔ)充證明的內(nèi)容格式等，全面支持并積極配合審計(jì)人員的各項(xiàng)工作，如果有資料欠缺或理解不清的要及時(shí)與審計(jì)人員溝通補(bǔ)充。

　　社會(huì)保險(xiǎn)專項(xiàng)審計(jì)后，會(huì)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)資料審查出具審計(jì)結(jié)果，這一審計(jì)結(jié)果會(huì)直接提交給人力資源和社會(huì)保障局。企業(yè)發(fā)現(xiàn)社保涉及中存在問(wèn)題要及時(shí)澄清，如果社保審計(jì)報(bào)告要求部分人員需要補(bǔ)繳社保的，企業(yè)要全力配合，以免受到滯納金的處罰。

來(lái)源：中國(guó)人力資源網(wǎng)