好消息：個人所得稅要改革啦!

　　好消息：個人所得稅要改革啦!

　　導(dǎo)語： 好消息!據(jù)媒體報道，目前財政部正在抓緊研究個人所得稅改革。近期財政部稅政司多次組織專家開會研討，個稅改革方案已初具雛形，財政部最快今年年底或明年年初可能將改革草案上報中央和國務(wù)院。目前3500元的個稅起征點會再次大幅提高嗎?本次個稅改革誰會最受益呢?

　　2011年個稅改革納稅人各階段收入稅負(fù)增減比對表

　　【個稅起征點四年未調(diào)整 上調(diào)呼聲高 】

　　個人所得稅關(guān)系到我們每個人，是個人理財中的重要話題，也是與拉動內(nèi)需、收入分配制度、通貨膨脹預(yù)期等近來大家關(guān)心的宏觀經(jīng)濟(jì)問題直接相關(guān)的個人財務(wù)問題。

　　目前我國實行的個人所得稅制度受到廣泛的詬病，窮人和中產(chǎn)階層成為了納稅的主力軍，富人反而有各種方式免于交稅。而且盡管要求改革的聲音提了很久，卻一直沒有實質(zhì)的改變。

　　個稅起征點自1980年確定為800元后歷經(jīng)了三次調(diào)整，2006年提高到1600元，2008年提高到2000元，2011年提高到目前的3500元。

　　之后四年個稅起征點再未進(jìn)行上調(diào)。起征點四年不調(diào)，但人大代表及社會輿論卻每年都會發(fā)出上調(diào)呼聲，而財政部有關(guān)官員每次的表態(tài)都差不多，即個人所得稅費用扣除問題將在個稅改革中統(tǒng)籌考慮，換言之，個稅起征點的調(diào)整在改革后才能再次啟動。

　　在2015年的兩會上，上調(diào)個人所得稅起征點的呼聲再起，全國人大代表、格力空調(diào)董事長董明珠等多位人大建議將個稅起征點上調(diào)至5000元。

　　【人大建議修改個人所得稅法 提高工資起征點】

　　雖然提高起征點并不是個稅改革問題的關(guān)鍵，但它卻可以成為輿論的風(fēng)向標(biāo)。就在稅改久拖不決的這四年里，中國城鎮(zhèn)居民人均可支配收入增長了30%以上，個人所得稅的征收范圍不斷擴大，甚至已從“大眾稅”變成了“窮人稅”。一個本來就收不上多少錢的個稅，卻不斷遭到輿論的“口誅筆伐”，這種局面對廣大納稅人不利，對稅收、財政等職能部門其實也沒有好處，無論從哪個意義上講都亟待改變。

　　好消息是，個稅改革的步伐正在不斷加快，全國人大財政經(jīng)濟(jì)委近日傳來消息，財經(jīng)委員會建議有關(guān)部門在個人所得稅制改革中統(tǒng)籌考慮代表所提意見，適時提出修法建議。

　　在今年3月舉行的十二屆全國人大三次會議期間，王法亮等30位代表、劉紹英等30位代表提出兩件議案認(rèn)為，近年來個人所得稅法的滯后性日漸凸顯，工薪所得的起征點仍需提高，個人所得稅法六次修改忽視了工薪所得納稅人之外的其他勞動者，缺少反避稅等國際稅收內(nèi)容，建議修改個人所得稅法。

　　財政部認(rèn)為，關(guān)于提高起征點，在下一步綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制改革中將對個人所得稅費用扣除問題進(jìn)行統(tǒng)籌研究和考慮;關(guān)于其他所得項目的減除費用標(biāo)準(zhǔn)，其他所得與工薪所得的計稅方法、稅率不同，稅負(fù)不能簡單比較;關(guān)于個人海外避稅，將進(jìn)一步加強與相關(guān)部門以及其他國家財稅部門配合，強化境外所得的個稅征管。

　　全國政協(xié)委員賈康：目前僅2800萬人交個稅，占人口總數(shù)不到2%。

　　【誰在交個稅?2800萬人】

　　中國個人所得稅稅法，已經(jīng)35年沒有全面修訂了。除了將起征點從1600元上調(diào)至3500元，這項與普通百姓關(guān)系最密切、也最直接的稅收制度，幾乎維持著上世紀(jì)80年代初的面孔。

　　在2015年的兩會上，上調(diào)個人所得稅起征點的呼聲再起，全國人大代表、格力空調(diào)董事長董明珠等多位人大建議將個稅起征點上調(diào)至5000元。

　　20年間，經(jīng)過數(shù)次調(diào)整，中國的個人所得稅漸漸開始被詬病為“工資稅”，即上繳人群以工薪階層為主。據(jù)2004年國家稅務(wù)總局公布的數(shù)字：2004年中國個人所得稅收入1700多億元，65%來源于工薪階層。而另據(jù)財政部的公開數(shù)據(jù)，2012年中國個人所得稅收入5820億元，其中，工資薪金所得項目收入為3577億元，占61.4%，2013年，這一數(shù)字上升為62.6%。

　　本應(yīng)該起到調(diào)節(jié)收入分配，實現(xiàn)社會公平的個人所得稅，在中國卻似乎走近了死胡同。全國政協(xié)委員，財務(wù)部財政科學(xué)研究所原所長賈康在接受媒體采訪時表示：“現(xiàn)在中國交個稅的人只有2800萬人，占不到整個人口總數(shù)的2%。這說明個稅已經(jīng)相當(dāng)邊緣化了，如果再提高起征點，還有多少人能交稅呢?”2015年3月6日，財政部部長樓繼偉在記者會上同樣表示，“目前個人所得稅的稅制不合理，簡單地提高個稅起征點并不公平。”

　　【怎么改?綜合與分類相結(jié)合 考慮納稅人家庭負(fù)擔(dān)】

　　目前我國個稅征收主要采取的分類稅制，卻讓實際的個人所得稅征收過程中調(diào)節(jié)收入分配的功能大打折扣。分類稅制是指，對同一納稅人在一定時期內(nèi)的各種所得，按其所得的不同來源進(jìn)行分類，如工資、薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、租賃經(jīng)營所得。每一類所得按照單獨的稅率分別計征所得稅。

　　一個不容忽視的客觀事實是，在個人所得稅征管過程中，工薪所得稅最易管控，代扣代繳比較到位，其他收入尤其是偶然發(fā)生的財產(chǎn)性收入征管相對薄弱，于是收入來源單一的工薪階層繳稅較多，而收入來源多元化的高收入階層繳稅較少。

　　本次個稅改革誰會最受益呢?多位專家表示，十八屆五中全會關(guān)于收入分配改革的基本原則會在個稅改革中有所體現(xiàn)。《建議》提出，實行有利于縮小收入差距的政策，明顯增加低收入勞動者收入，擴大中等收入者比重;加快建立綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制。“提低、擴中、調(diào)高，大的方向還是很清楚的，”中國財稅法學(xué)研究會會長劉劍文表示，“提高起征點肯定不是未來改革的方向，改革要放在綜合與分類相結(jié)合的稅制模式的總體框架下去設(shè)計具體方案。”

　　我國最早提出建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制是在1995年，至今已經(jīng)過去了20個春秋，我國仍然是分類征收個人所得稅。在即將上報的個稅改革方案中，首先要解決的問題就是哪些個人收入繼續(xù)分類征收個稅，哪些收入納入綜合征收范圍。

　　確定了綜合征收范圍后，還需要確定綜合計征的稅率?，F(xiàn)在工資、薪金所得稅率范圍是3%至45%，共計七檔稅率，綜合所得的稅率是和薪資所得稅率一樣，還是有所調(diào)整，尚需進(jìn)一步明確。張斌表示，工資薪金所得稅是每個月由單位代扣代繳，相當(dāng)于預(yù)繳;綜合計征后，綜合稅率的高低涉及個人是需要補稅還是退稅。

　　除此之外，個稅改革中爭議較大的問題是要不要以家庭為單位征收，要不要引入差別扣除。在現(xiàn)行稅制下，納稅人的家庭負(fù)擔(dān)因素沒有被考慮進(jìn)去。財政部部長樓繼偉曾多次提出，個稅改革“在對部分所得項目實行綜合計稅的同時，會將納稅人家庭負(fù)擔(dān)，如贍養(yǎng)人口、按揭貸款等情況計入抵扣因素，更體現(xiàn)稅收公平。”

　　【他山之石：綜合稅制】

　　與分類征收相對的稅制是綜合稅制，指對納稅人在一定時期(通常為一年)內(nèi)取得的各項所得，不分其來源渠道和所得，綜合計算征收所得稅的一種制度。據(jù)不完全統(tǒng)計，在 110個國家或地區(qū)中，有87個國家地區(qū)先后采用了綜合稅制，比例高達(dá)80%。其中既包括美國、英國等發(fā)達(dá)國家，也包括墨西哥、印度等發(fā)展中國家，以及新加坡、臺灣等新興國家和地區(qū)。值得一提的是，盡管英國將個人所得進(jìn)行分門別類作出各種必要扣除，但要再統(tǒng)一扣除基本生計費用后適用一套稅率計征。所以，英國看似分類，實為綜合。

　　綜合稅制的三大好處

　　1、能充分體現(xiàn)“量能課征”的公平原則。因為它能反映納稅人在一定時期(一個納稅年度)的收入水平及納稅能力，它既能實行差別課稅，又能采用累進(jìn)稅率全面課征;既能實行源頭扣繳、防止漏稅，又能將全部所得合并申報;達(dá)到量能負(fù)擔(dān)的要求，等于對所得的課稅加上了“雙保險”。

　　2、能充分體現(xiàn)“源泉課稅”的法治原則。鑒于目前我國公民的足額納稅意識較低，稅收征管手段乏力，實施源泉課稅的辦法，它既能最大限度地減少稅收流失，又能防止降低適用稅率;既能更有效地調(diào)節(jié)收入分配差距，又能遏止貧富差距現(xiàn)象。因此，實施分類綜合所得稅制符合我國現(xiàn)階段基本國情。

　　3、能充分體現(xiàn)“稅收管理”的效率原則。它既能對所列舉的收入項目按規(guī)定分類課征，又能對不同來源的收入實行綜合計算征收;既能方便于稅務(wù)部門對各項收入來源進(jìn)行稽征，防止稅源流失，又能方便于納稅人對各項收入來源進(jìn)行匯總申報，避免稅負(fù)不公。因此，實施分類綜合所得稅制可以避免將收入分散化而流失稅收，符合稅收管理的效率原則。

　　【漲知識：個稅計算器】

　　個人所得稅的定義為“個人取得的各項所得征收的所得稅”。2011年我國將個稅起征點從2000元上調(diào)至3500元，使得繳納個稅的人數(shù)從8400萬降到了2400萬。那么個人所得稅究竟是怎么計算的呢?這里有個計算公式：

　　1、工資：即初始收入(合同上所寫的收入)

　　2、三險一金：養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、住房公積金(屬于五險一金的工傷保險和生育保險暫不算在這里)

　　3、起征點：自2011年起，起征點由2000元上調(diào)至3500元

　　4、稅率：由3%上漲到45%，有7個等級，分別與7個不同區(qū)間的應(yīng)納稅額對應(yīng)

　　5、速算扣除數(shù)：由0上漲到13505，也有7個等級，與不同稅率相對應(yīng)：

　　舉例：

　　假設(shè)您的月工資為6000元，工作地點是廣州(這個城市的三險一金標(biāo)準(zhǔn)是養(yǎng)老保險8%、醫(yī)療保險2%、失業(yè)保險1%、住房公積金8%)。

　　那么：

　　應(yīng)納稅額=6000-6000x(8%+2% +1%+8%) -3500=1360(元)

　　查上表可知，與1360元對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為3%和0，因此：

　　個稅=1360x3%-0=40.8(元)

　　也就是說，在廣州月工資6000元需要繳納個人所得稅40.8元。雖然最后實際到手只有4000多元，但至少現(xiàn)在知道了，“少了的錢”幾乎都用來繳納五險一金了，只有極少一部分用來繳納個稅而已。