電信業(yè)營(yíng)改增兩年： 收入下降明顯 采購(gòu)模式變化

    Iccsz訊 2014年財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)通知，當(dāng)年6月1日起電信業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”。根據(jù)《關(guān)于將電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，在中國(guó)境內(nèi)開展電信業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，實(shí)行差異化稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)分別適用11%和6%的稅率，為境外單位提供電信業(yè)服務(wù)免征增值稅。

　　理論上，營(yíng)改增實(shí)施對(duì)于電信業(yè)的影響主要集中在收入、利潤(rùn)、營(yíng)銷方式以及支撐系統(tǒng)的變化。

　　實(shí)踐中，電信業(yè)營(yíng)改增實(shí)施近兩周年，“對(duì)收入的影響最大，我們測(cè)算了一下，綜合稅率達(dá)到8.2%”某運(yùn)營(yíng)商人士告訴記者，“對(duì)利潤(rùn)也有影響，但不像收入那么大，因?yàn)槌杀疽惨驗(yàn)樵鲋刀惖囊蛩叵陆盗恕?rdquo;

　　“營(yíng)改增”的初衷是取消重復(fù)征稅，并將二、三產(chǎn)業(yè)的抵扣鏈條打通，實(shí)現(xiàn)了由“道道征收、全額征稅”向“環(huán)環(huán)抵扣、增值征稅”的轉(zhuǎn)變。

　　電信運(yùn)營(yíng)商作為典型的服務(wù)企業(yè)，成本費(fèi)用中可抵扣的進(jìn)項(xiàng)占比低，成本費(fèi)用下降幅度遠(yuǎn)低于收入下降幅度，導(dǎo)致利潤(rùn)下降，稅負(fù)上升。此外，增值稅差額征稅、視同銷售等特點(diǎn)對(duì)運(yùn)營(yíng)商現(xiàn)有的營(yíng)銷模式以及支撐系統(tǒng)都是巨大考驗(yàn)。

　　與此同時(shí)，業(yè)內(nèi)人士表示，電信業(yè)是典型的規(guī)模經(jīng)濟(jì)，“營(yíng)改增”給行業(yè)帶來的短期稅負(fù)上升只是表面影響，進(jìn)一步看，“營(yíng)改增”考驗(yàn)著運(yùn)營(yíng)商在業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)模式、財(cái)務(wù)體系三方面的轉(zhuǎn)型。

　　營(yíng)收下滑

　　收入下降、稅負(fù)增加已成共識(shí)。業(yè)內(nèi)專家表示，電信業(yè)與其他行業(yè)相比，財(cái)務(wù)指標(biāo)中存貨占總資產(chǎn)比重較低，而固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等占比較高。由于決定某行業(yè)“營(yíng)改增”后稅負(fù)高低的“增值率”與物耗率成反比、與利潤(rùn)率成正比，因此，電信業(yè)短期來看可能面臨稅負(fù)暫時(shí)上升局面。

　　在三大運(yùn)營(yíng)商的財(cái)報(bào)中，均可見“由于營(yíng)改增等因素對(duì)公司業(yè)績(jī)帶來影響”的表述。例如中國(guó)移動(dòng)發(fā)布的公告稱，由于增值稅屬于價(jià)稅分離的價(jià)外稅，“營(yíng)改增”后，營(yíng)運(yùn)收入將相應(yīng)減少，并且目前本公司成本和資本開支中能獲得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣較少，如折舊攤銷、人工成本等項(xiàng)目不能抵扣，營(yíng)運(yùn)支出和資本開支將略有下降，因此預(yù)計(jì)短期利潤(rùn)將受到較大的負(fù)面影響。公告稱，短期來看，“營(yíng)改增”政策實(shí)施后，公司的主要業(yè)務(wù)均將按類別納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍，公司營(yíng)業(yè)收入將下降。

　　除了利潤(rùn)受到影響外，電信運(yùn)營(yíng)商的營(yíng)業(yè)收入、稅務(wù)管理、營(yíng)銷模式、采購(gòu)都將受到影響。某移動(dòng)相關(guān)人員表示，“營(yíng)改增”帶來的巨大挑戰(zhàn)影響到總部、省、地市和縣公司全部管理層級(jí)和各個(gè)專業(yè)。

　　“營(yíng)改增”之后，現(xiàn)有營(yíng)銷模式對(duì)運(yùn)營(yíng)商形成較大挑戰(zhàn)。電信運(yùn)營(yíng)商為了增強(qiáng)用戶黏性，往往采用送手機(jī)、送話費(fèi)等促銷方式。在營(yíng)業(yè)稅制下，按照實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)收入繳稅，而在增值稅制下，采用視同銷售原則：即使未取得實(shí)際收入，但發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)或貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移，仍要計(jì)征增值稅。

　　舉例而言，客戶預(yù)存1000元話費(fèi)，送價(jià)值800元的手機(jī)一臺(tái)。“營(yíng)改增”之前，應(yīng)交稅金=1000×3%(營(yíng)業(yè)稅率)=30元，“營(yíng)改增”之后，銷項(xiàng)稅額=1000/(1+11%)×11%=99.1元，視同銷售銷項(xiàng)稅額=800/(1+17%)×17%=116.2元，累計(jì)增加185.3元應(yīng)交稅金。

　　牽一發(fā)而動(dòng)全身

　　改變現(xiàn)有營(yíng)銷模式適應(yīng)稅制變化，是一項(xiàng)復(fù)雜的工程。無論是營(yíng)銷管理模式還是IT支撐系統(tǒng)都要做相應(yīng)的調(diào)整。某運(yùn)營(yíng)商財(cái)務(wù)人員表示，為應(yīng)對(duì)增值稅給企業(yè)帶來的變化，要制定出制度、流程來對(duì)增值稅管理工作進(jìn)行規(guī)范，這些都需要IT系統(tǒng)支撐落地。

　　此外，對(duì)采購(gòu)管理影響也較大，“采購(gòu)的變化比較大，我們現(xiàn)在供應(yīng)商都是增值稅的一般納稅人”某運(yùn)營(yíng)商人士表示，由于存在大量規(guī)模較小的代辦點(diǎn)，仍很難獲取進(jìn)項(xiàng)抵扣專用發(fā)票。

　　對(duì)業(yè)務(wù)流程管理的影響上，與營(yíng)業(yè)稅不同，增值稅直接影響到收入、成本費(fèi)用及資本開支金額的確認(rèn)，需將增值稅管理貫穿于公司業(yè)務(wù)管理的全流程中。營(yíng)業(yè)稅下，稅收元素相對(duì)固定，管理工作單一，籌劃空間較小。增值稅下，稅收元素存在可變可控的特點(diǎn)，一方面需要加大管理和預(yù)測(cè)的力度;另一方面為稅收籌劃提供更多空間。

　　盡管面臨諸多挑戰(zhàn)，但“營(yíng)改增”對(duì)于電信運(yùn)營(yíng)商優(yōu)化流程、提升管理具有積極意義，其避免重復(fù)納稅、規(guī)范內(nèi)部管理的特點(diǎn)，將促進(jìn)公司管理的提升、業(yè)務(wù)模式和營(yíng)銷方式的優(yōu)化。